Рассмотрим наиболее распространенные способы налоговой оптимизации подробнее.

Использование налоговых режимов

Этот способ является самым популярным среди всех возможных. Он эффективен тогда, когда у компании есть покупатели, которым не нужен НДС — физлица либо организации или ИП, использующие УСН.

Как в данном случае можно оптимизировать налоги? Распределить потоки реализации: либо создать компанию, которая будет применять УСН или ЕНВД, либо воспользоваться услугами индивидуального предпринимателя с патентом. Тогда все договоры с покупателями, которым не нужен НДС, будут переводиться на другое юрлицо или ИП, а на основном юрлице останутся контракты с крупными оптовиками или покупателями, которым НДС нужен. В результате можно минимизировать как НДС, выплачиваемый с наценки, так и налог на прибыль.

Стоит учитывать, что субъекты РФ ежегодно принимают законы, в соответствии с которыми предоставляют пониженные ставки для определенных видов деятельности организациям и ИП на УСН.

Использование давальческой схемы (толлинг)

Эта схема предполагает использование давальческих материалов. Давальческие материалы — это те материалы, которые принимаются организацией-переработчиком от заказчика-давальца для их дальнейшей переработки или изготовления продукции, но без оплаты стоимости материалов и с обязательством полного возвращения переработанных материалов или готовой продукции.

Региональное законодательство устанавливает для определенных видов деятельности, в частности, для производства, пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН. Например, Тульская область предоставляет организациям, которые занимаются производством, ставку налога 3% вместо 6%. При этом право уменьшить налог на 50% за счет уплаченных страховых взносов сохраняется. Получается, что эффективная ставка налогообложения в этом регионе составляет всего 1,5%.

Как можно воспользоваться этим методом? Например, следующим образом: все производственные акты перевести на организацию, применяющую УСН. Сделать это можно путем выделения, разделения организации или, если выручка позволяет, просто написать заявление в налоговую инспекцию и начать применять УСН.

Как быть с покупателями, которым нужен НДС? В данном случае создается еще одна организация, которая будет находится на ОСН. Эта организация будет закупать сырье с НДС. На нее переводятся транспортные расходы с НДС и другие затраты, которые поставщики представляют с НДС. После того как эта организация приобретает сырье, она отдает его в производственную организацию на переработку. Затем организация, находящаяся на ОСН, получает с производства готовую продукцию, которую в дальнейшем реализует своим покупателям. Получается, что весь НДС, который сопровождается с производственной деятельностью (сырье, транспорт, аренда, маркетинг и т.д.), находится на компании, применяющей ОСН.

Также производство, которое находится на УСН, может часть готовой продукции реализовывать покупателям, которым НДС не нужен. Но для этого придется четко проработать договор на переработку, который нужно заключать с упрощенцем, так как образец договора из справочных систем в этом случае не подойдет.

Самое главное доказательство обоснованности дробления — это наличие деловой цели, которая четко отвечает на вопросы: что конкретно поменялось после реорганизации и почему бизнес не мог продолжать существовать в прежнем состоянии? Ответы в данном случае могут быть разными: повышение эффективности работы компании, улучшение бизнес-процессов, сокращение затрат, расширение сети сбыта, предотвращение банкротства, минимизация рисков.

Чтобы обосновать наличие деловой цели, следует оформить письменное заключение об экономическом эффекте в связи с дроблением бизнеса и направить для этого в налоговую службу письмо, пользуясь обязанностями налоговых органов, указанными в . При этом стоит помнить, что ФНС не отвечает на сообщения, которые не содержат конкретики и сведений о том, кто направляет запрос.

Грамотное дробление бизнеса подразумевает, что вновь созданные плательщики не являются взаимозависимыми, а адреса создаваемых в результате дробления организаций различаются; счета плательщиков не открыты в одном банке; каждый налогоплательщик располагает отдельной материальной базой и своими трудовыми ресурсами; вновь созданные организации финансово самостоятельны; ценовую политику можно обосновать; документооборот ведется грамотно.

Оптимизация зарплатных налогов

Чтобы минимизировать финансовую нагрузку на бизнес, некоторые организации используют схемы оптимизации НДФЛ и страховых взносов.

Одна из таких схем подразумевает использование льгот, налоговых послаблений, действующих в конкретном регионе.

Другая схема налоговой оптимизации, которая широко распространена, — заключение вместо трудового договора с работником гражданско-правового договора с ИП. Но эта схема может быть признана законной, если ИП получает деньги за услуги не только от вашей организации, и у вас, помимо ИП, есть штатные сотрудники.

Наконец, третья схема — ИП-управляющий. В данном случае важно, чтобы размер вознаграждения был обоснован, факт реального оказания услуг четко прослеживался (поездки в командировки, участие в совещаниях и др.) и не было признаков трудового договора.

Чтобы при проверке налоговиков отношения не были признаны трудовыми, нельзя включать в тексты гражданско-правовых договоров с ИП ряд условий. В частности, место работы, должность в соответствии со штатным расписанием, режим рабочего времени и времени отдыха, зарплату, дисциплинарную ответственность, отпуск, пособия и др.

Подробнее об этой схеме налоговой оптимизации рассказывает Екатерина Кузнецова, партнер ООО «ПБУ», член Палаты налоговых консультантов, ведущая вебинара « »:

Какие существуют способы оптимизации НДС в 2019 году. Какие схемы законны, а какие нет. Какие есть методы и схемы, и как применять их для различных организаций.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Налоговое законодательство требует от предпринимателей уплаты большого количества налогов. Поэтому многие ищут способы немного снизить их размер или получить отсрочку.

Не все из них являются законными, поэтому налоговые органы всегда с особой тщательностью проверяют деятельность компаний. Тем не менее, есть методы, позволяющие оптимизировать налоги, не нарушая законодательство.

Что нужно знать

Известно, что каждый современный бизнесмен обязан платить огромное количество налогов. А их оптимизация позволяет предпринимателям существенно экономить.

В 2019 году в Налоговый кодекс внесли много изменений. Это касается и уплаты такого налога, как НДС. К примеру, позволяет налогоплательщикам производить уплату не 20-го числа, а 25-го.

Если применяется освобождение от уплаты НДС, то предприниматели могут воспользоваться отсрочкой. Еще одно новшество 2019 года – предоставление в электронном виде.

Регулируется это нововведение Налоговым кодексом ( , 174). Кроме этого, если декларация подается в бумажном виде, она не будет считаться представленной.

Это касается также и налоговых агентов, а не только непосредственно налогоплательщиков. Для того, что оптимизация не нарушала закон, следует знать:

Чтобы существенный результат от оптимизации, необходимо сделать ее комплексной. Иначе эффект от того, что компания обращает внимание только на одну сделку, будет минимальным.

Главное, иметь опытного специалиста, который смог сделать все, не нарушая российское законодательство. Если для оптимизации необходимо создать компанию-посредника, то обязательно нужно:

• отдельное помещение;
• материалы и средства на банковском счету;
• персонал, работающий в новой фирме;
• вся деятельность должна быть подтверждена документально.

Ставка в 10% используется для реализации некоторых видов печатных изданий, детских товаров, импортных лекарственных препаратов и скота.

Также она учитывается при внутренних воздушных перевозках. НДС в 18% применяется для всех случаев остальных случаев. Ставки 10/110% и 18/118% оплачиваются, если была произведена предоплата за товары.

Правовое регулирование

Все, что связано с налогообложением, регулирует Налоговый кодекс РФ, и письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-05/08.

Методы оптимизации налога на добавленную стоимость

Таких методов существует несколько. Но чаще всего налогоплательщики используют следующие способы:

Опционы	Так называют контракты, при которых человек, купивший опцион может в любой момент отказаться от прав на него. Реализация опционов не облагается налогом на добавленную стоимость ()
	Некоторые компании продают свое имущество, чтобы расплатиться с . Но облагается НДС. Поэтому эту сделку заменяют на другую. Для этого создается еще одна фирма, а средства, вложенные в нее, считаются уставным капиталом. С них НДС не платиться
Задаток	В этом случае аванс компания оформляет как задаток, для чего составляется . Он не облагается налогом
Управление транспортными расходами	Этот способ оптимизации позволяет предпринимателю снизить НДС на 10%. Для этого товар может доставляться транспортом продавца или
Займ	Покупатель оплачивает товар с помощью оформления займа. Затем получает его от продавца. Далее оформляется договор взаимозачета. Но налоговые органы часто рассматривают такую схему, как незаконную

Какова цель мероприятия

Все способы оптимизации налога на добавленную стоимость позволяют налогоплательщикам не только уменьшить сумму выплат, но и получить отсрочку. Для этого достаточно воспользоваться подходящим методом.

Схемы оптимизации НДС

Самые популярные легальные схемы, которые используют предприниматели для уменьшения НДС, это оформление , оформление задатка, замена договора купли-продажи и управление расходами на транспорт.

Но важно знать, что при займе необходимо следить, чтобы стоимость товара и сумма займа не совпадали. Как и сроки отправки груза и подписания документов.

Видео: оптимизация налогов

Иначе налоговая может решить, что эта схема придумана специально и является незаконной. В случае, когда аванс оформляется как задаток, налог платится только после оказания указанных услуг.

Этот способ часто используется в сфере строительства. Кроме этих схем, есть еще несколько:

Оприходование товара	Компания имеет право удержать на некоторое время перевод средств со счета «Капитальные вложения во внеоборотные активы» на счет «Основные средства». Тогда НДС можно принять к вычету
Недостатки в	Если в документе от поставщика есть какие-то недочеты, НДС к вычету можно не принимать. Естественно, пока поставщик не устранит ошибки в счете-фактуре
Сроки получения счет-фактуры	Сумма НДС к вычету принимается после получения этого документа. Поэтому получение счет-фактуры можно оформить на более поздний период
	Его следует оформлять, если стоимость услуг или товара меняться не будет. Составляется в произвольной форме документ, в котором должны быть указаны вексельные реквизиты. По нему будут переданы средства как плата товара или услуг. Эти деньги не подлежат налогообложению ()
Уточнения в декларации	Есть ситуации, когда в конце отчетного месяца предвидится поступление больших средств, а в следующем месяце увеличится входной НДС. Значит, в декларации эти поступления можно не учитывать. В декларации за следующий месяц необходимо пересчитать НДС и пеню за просрочку. Это способ удобен, когда фирма подает ежемесячные декларации, так как позволяет не изымать средства из оборота компании. Уплате небольшой пени не позволяет налоговым органам расценить эту схему как мошенническую

Кроме того, у фирмы могут быть собственные индивидуальные схемы оптимизации НДС. Дело в том, что некоторые известные схемы могут сильно навредить фирме. Поэтому предпринимателям приходится создавать свои уникальные методы.

На примере организации

Как работать оптимизация НДС в 2019 году в компании? Можно рассмотреть одну из схем оптимизации на примере.

Допустим, что компании «Огонек» необходимо продать товара на сумму 20 тыс. рублей. При этом компания использует общую систему налогообложения, а, значит, НДС составит 18 %.

Также продавец требует от покупателя предоплату в размере 4 720 рублей. НДС также учитывается. Если сделка пройдет на основания , то фирме придется заплатить НДС в размере 720 тыс. рублей.

А вся сумма НДС составит 3 тыс. 600 рублей. Если использовать схему опциона, обе стороны могут установить определенную цену на товар.

К примеру, 18 тыс. рублей. Они заключают , по которой продавец перечисляет так называемую премию в размере 4 тыс. рублей.

Эти деньги не облагаются НДС. Налог придется заплатить в размере:

3 тыс. 240 рублей (18 тыс. рублей * 18%)

Экономия для компании-продавца составит 720 тыс. рублей.

Особенности по виду деятельности предприятия

Оптимизировать НДС можно многими способами, но все зависит от деятельности фирмы. Торговые компании могут уменьшить налог, перейдя на «упрощенку» или создавая (легально) второстепенные компании.

При оптовой торговле

При этом необходимо учитывать, что оптимизация возможна в 2-х случаях:

• при наличии покупателей, не нуждающихся в вычетах НДС;
• если покупатели платят налог, но перепродают товары тем, кто не платит.

В первом случае плательщиками выступают физические лица или фирмы, использующие , а также УСНО. В не нуждаются страховые компании, государственные учреждения и банки.

Во втором случае покупателем может быть большой магазин, который платит НДС, но его покупатели – нет. Требуется только создать через УСНО новую фирму и с ее помощью продавать товары без НДС.

На производстве

Налоговая оптимизация НДС на производстве включает в себя несколько схем. К примеру, можно использовать предприятие, которое является льготником по НДС.

Это возможно, если уставной капитал компании состоит из средств, внесенных общественной организацией инвалидов.

Еще один способ оптимизировать уплату налогов – разделение нагрузки между несколькими предприятиями. Одно из них будет основным, а второе должно выполнять вспомогательную функцию.

Результатом такой схемы будет то, что в одной компании будет производиться продукция, в стоимость которой уже включен НДС. А во второй фирме – те товары, которые продаются без выделения налога.

Налоговая оптимизация – это деятельность субъекта хозяйствования (организации), которая направлена на уменьшение налогового давления со стороны государства и его органов.

Другими словами, она является всесторонним и постоянным изучением законов и других нормативных актов, касающихся уплаты налогов, налоговых льгот и их анализа.

Зачем она нужна?

Разные условия деятельности и получения прибыли требуют совершенно отличных друг от друга подходов к формированию ставок налогообложения. Именно поэтому издаются уточнения или изменения этих важных государственных инструментов в виде постановлений правительства, законодательных актов и других нормативно-правовых документов. Это способствует увеличению вариантов уплаты налогов или получения льгот.

Специалист, занимающийся в организации оптимизацией налогов, рассматривает и просчитывает разные способы их уплаты по факту производственной деятельности или любой другой при условии законности последней.

Не всегда, как это принято думать у экономистов, минимальная налоговая ставка из существующих и возможных является самой оптимальной.

Чтобы «удержаться на плаву» любому предприятию нужен грамотный специалист по оптимизации налоговых платежей с развитой экономической интуицией, то есть пониманием внутренней сути течения бизнес-процессов. Он – гарантия успешной прибыльной деятельности не только в ближайшем будущем, но и в отдаленном.

Рассматриваемая оптимизация – часть более крупного понятия – финансового менеджмента, то есть сферы финансовых потоков компании. Она является обязательной частью работы любой успешной, перспективной, а также только развивающейся организации, чем бы та не занималась.

Варианты оптимизации налога на прибыль вы можете узнать из следующего видео:

Возможные методы и схемы

Налоговыми оптимизационными методами принято называть собранные в уникальную комбинацию отдельные методики и схемы, применимые для конкретного предприятия в настоящее время с учетом всех действующих правовых норм. Вся сложность выработки нужного метода сводится к составлению полезной «здесь и сейчас» схемы.

Какие требования нужно всегда соблюдать по отношению к такому финансовому (налоговому) планированию? Вот перечень основных универсальных критериев:

• Эффективность . Нацеленность на результат, то есть на конкретную финансовую цель, в настоящем денежном выражении, то есть на долгую прибыльную работу компании. При такой постановке задачи должны быть использованы все возможные методики оптимизации.
• Законность . Соответствие всем действующим в государстве нормативно-правовым актам, регулирующим налоговую сферу.
• Автономность . Это означает, что помощь извне не нужна, а метод реализует себя благодаря выбору удачных налоговых ставок (вариантов налогообложения).
• Надежность . Продуманность, устойчивость схем в течение времени
• Безвредность . Обязательно соблюдать минимальный вред (в идеале – его отсутствие) для организации и ее персонала.
• Минимизация затрат . Это значит, что расходы, которые выделены на налоговые выплаты, должны быть максимально уменьшены.
• Минимизация налогов и увеличение прибыли . Организация всегда должна работать на перспективу, то есть думать о своей репутации, правильности и законности ведения своего бизнеса. При этом стремление все же уменьшить прибыль для каждого хозяйствующего предприятия может привести к банкротству, поэтому стоить соблюдать в этом вопросе «золотую середину».

Одной из универсальных схем является минимизация налогов, то есть увеличение прибыли. Ведь все выплаченные в государственную казну деньги вычитаются из конечной прибыли, финансового результата предприятия. В конечном счете уменьшенная налоговая выплата сегодня должна вылиться в экономию бюджета организации завтра, хотя связь не является прямо пропорциональной.

Государство в лице правительства и других органов предоставляет участникам бизнес-процессов массу вариантов получения налоговых льгот или уменьшения гнета обязательных выплат в казну. Кроме того, существуют разные ставки налогообложения, которые могут применяться в той или иной сфере деятельности предприятия.

Так как все обстоятельства и существующая обстановка в стране не могут быть учтены в полной мере, всегда остаются так называемые «пробелы» в законодательстве, которые высматривают и анализируют специалисты.

Существует два законных способа оптимизации налогов на предприятии:

1. Налоговое планирование — является вполне законным методом работы с налогами на предприятии. Под ним понимается комплекс целенаправленных действий, которые предполагают максимально полезное и результативное планирование дальнейшей деятельности и использование всех доступных средств и инструментов для облегчения налогового бремени.
2. Избежание налогов – также не содержит в себе никаких элементов правонарушений. Предполагает выискивание коллизий, неточностей и недоработок в налоговом законодательстве. Принцип, по которому осуществляется избегание налогов в этом случае, также включает такое правило: «разрешено все, что не запрещено законом».

По критерию времени рассматриваемая оптимизация подразделяется на текущую и перспективную .

Правильным и выгодным будет для организации сочетание сразу нескольких методов. Например, налоговые льготы использовать в тандеме с организационными и другими изменениями в работе компании.

Налоговое планирование включает в себя расчет сумм косвенных и прямых налогов. Такие просчеты проводят как по отношению к новым заключаемым сделкам, так и по отношению к финансовой деятельности в общем по предприятию.

Кроме указанных выше критериев подразделения методов на группы, существует еще внутреннее и внешнее планирование. Внешнее включает в себя:

• Замену налогового субъекта . Используется в целях выбора того субъекта хозяйствования, для которого в текущем законодательстве предусмотрены меньшие ставки. Это может быть неполное изменение формы собственности, например, для «инвалидных» организаций (имеющих в штате определенный процент инвалидов) предусмотрены специальные льготы по сборам.
• Замену вида деятельности . Другое или несколько иное направление деятельности, облагаемое меньшим налогом, можно взять в процессе работы, причем кардинально перестраивать производственный или технологический процесс не нужно. Примером этого вида экономии может быть переход из торговой компании в торгово-посредническую, то есть торгующую не своим товаром и не по своему плану.
• Замену налоговой юрисдикции . При изменении территории регистрации предприятия можно выискать ту местность, где организациям предоставляется льгота. Это возможно благодаря тому, что есть регионы, обладающие некоторыми свободами, в том числе в формировании части налоговых отчислений.

При использовании последней методики учитывают не только привлекательность какой-либо территории по размеру налоговой ставки. Если действует расширенная налоговая база, в таких случаях могут быть еще и дополнительные условия, обременяющие размер конечной выплаты.

Такой неправильный анализ приводит к обратному эффекту – увеличению налоговых отчислений. Удачным же примером изменения территории регистрации является офшорная зона, ведя предпринимательскую деятельность в которой налоговое бремя не так велико.

Внутреннее налоговое планирование (внутри организации) – понятие неоднозначное. Оно включает в себя несколько подвидов:

• Общие методы:
  • Льготы (когда изымают часть объекта или один из нескольких объектов налогообложения, освобождают от уплаты группы лиц, налоговые кредиты, то есть перенесение срока уплаты взноса).
  • Контрактная схема (применение того или итого налогового режима при осуществлении каждой конкретной сделки, а также обеспечение одних и тех же договоренностей несколькими разными контрактами).
  • Использование оборотных средств (имеются в виду два метода, позволяющие уменьшать и : ускоренная амортизация, переоценка основных средств).
  • Выбор (происходит раз в один финансовый год при выборе варианта налогообложения для предприятия).
• Специальные методы:
  • Замена отношений.
  • Разделение отклонений (замена части хозяйственной операции).
  • Отсрочка.
  • Сокращение объекта.

Еще одной важной и полезной классификацией для оптимизации налогов является следующая:

• Внутри начальной стоимости (себестоимости) товара (услуги). Эффект от снижения этих платежей невелик, так как вместе с этим происходит увеличение налога на прибыль.
• Вне себестоимости (НДС). Заключается данный метод в уменьшении самой суммы выручки либо оптимизации за счет той части , которая засчитывается из всей цепочки поставщиков, реализаторов товара, услуги.
• Над собственной стоимостью товара (налог на прибыль, например, у юридических и физических лиц при определенных условиях может быть разным). Лучше уменьшать этот вид отчислений.
• Из чистой прибыли.

Оптимизация налогов в организации является одним из самых главных направлений деятельности. Стандартных инструментов, пригодных для этой цели, нет. Они видоизменяются с течением времени и изменением и дополнением условий налогообложения.

Мы попросили экспертов из Минфина, ФНС и ведущих консалтинговых компаний оценить способы оптимизации налогов, методы и схемы 2016 года и составили рейтинг безопасности налоговых схем.

Мы опросили советников ФНС России и Минфина России, специалистов в области аудита и консалтинга, работников бухгалтерий и финансовых служб компаний (список приведен в конце статьи) и попросили их оценить способы оптимизации налогов, методы и схемы 2016 года.

Меньше всего опасений вызывает штатная оптимизация

Рейтинг безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016 наглядно демонстрирует приоритеты. В целом можно заключить, что меньше всего опасений вызывают способы штатной оптимизации налогов. К ним мы относим использование предусмотренных законом льгот и выбор наиболее выгодного способа учета при наличии альтернативы. Эти способы и раньше эксперты оценивали достаточно высоко. Меньше стали бояться участия в сделках контрагентов, к которым возможен повышенный интерес налоговых органов (предыдущий рейтинг безопасности налоговых схем, который оценивали приглашенные специалисты, составлялся за I полугодие 2013 года. Его можно найти в журнале «Практическое налоговое планирование» № 5, 2013).

«Отличниками» рейтинга безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016 остались только два элемента. Первый - прибыльная компания на общей системе налогообложения в группе оценки безопасности контрагентов по сделкам. Второй - чистая прибыль компании как источник финансирования операции.

Удивительно снижение рискованности в отношении компаний-однодневок. Возможно, что это объясняется устоявшейся практикой в отношении сделок с такими лицами. Уже известны правила игры: как себя вести и что делать, чтобы не потерять на налогах. Например, если поставщик-однодневка не предъявляет НДС, проблем с вычетом не возникнет. А защитить расходы поможет тщательное документирование движения товаров - компания может сфотографировать его поставку, обеспечить прозрачность дальнейшего движения.

• Топ-10 опасных схем оптимизации налогообложения >>

– способ полностью безопасен

– высокая степень безопасности

– средняя степень безопасности

– степень безопасности ниже средней

– опасный способ оптимизации

Без изменений

– новый элемент

Рейтинг безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016

Элементы налоговых схем	Оценка безопасности	Изменение позиции	Комментарии
Группа № 1. Налоговый статус партнера
Прибыльная компания на общем режиме налогообложения			В этой группе на полбалла вырос рейтинг субъектов-спецрежимников и однодневок. Рейтинг спецрежимников повысился до уровня рейтинга предпринимателей. Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», отметила, что использование льготных режимов в последнее время стало довольно распространенным явлением. Это связано с меньшими налоговыми затратами и простотой учета. Также в нынешней ситуации мало кого удивят убытки у контрагента. В зоне риска компании с многолетними убытками. Несмотря на повышение, рейтинг однодневок все же ожидаемо низкий. И эксперты рекомендуют по возможности избегать контактов с такими участниками бизнеса. Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International, считает, что перестать работать с однодневками нужно было еще вчера. Но, как заметила Наталья Ежова, , о том, что компания однодневка, узнать можно только по итогам налоговой проверки. Поэтому даже в таком случае есть шанс защититься еще на стадии досудебного урегулирования, если организация предприняла меры должной осмотрительности. Несмотря на антиофшорные меры и усиление контроля за внешнеторговыми сделками, не изменились оценки риска контрагентов-нерезидентов. Причем даже таких, которые зарегистрированы в офшорах. Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности», отметила, что и на практике не сталкивается с ужесточением контроля. За долгие годы работы с нерезидентом эксцессов при проверках не происходило. Обычные мероприятия налогового контроля, в частности связанные с возмещением НДС, не усложняют работу фирмы. Олег Бубнов, , указал на еще один фактор, который может существенно повысить (на 1–2 балла) рискованность элементов данной группы. Это удельный объем расходов с «рискованным контрагентом» в общем их объеме, чем он больще, тем выше риск.
Индивидуальный предприниматель		-
Субъект льготного налогообложения - упрощенец, вмененщик и др.
Убыточная компания на общем режиме налогообложения		-
Физическое лицо		-
Физическое лицо - инвалид		-
Некоммерческие организации и объединения (ассоциации, фонды, профсоюзы), компания с участием инвалидов		-
Нерезидент, находящийся в неофшорной зоне		-
Нерезидент, находящийся в офшорной зоне		-
Компания-однодневка
Группа № 2. Налоговые льготы
Выплаты свыше предельной величины		-	Три элемента из «льготного» блока показали рост на 0,5 балла: использование пониженных тарифов страховых взносов, применение освобождения, льгот и нулевой ставки по НДС. Но не до максимума. Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», и Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер ARTSANA RUS, объясняют это тем, что даже правомерное применение льгот повлечет усиленный налоговый контроль. То есть налоговые риски все равно присутствуют, даже если разногласия и удастся разрешить на этапе проверки. Риски возникают при искусственном создании условий для применения льгот. Об этом напомнил Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“». С его мнением согласен Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“». На контрольных мероприятиях проверяющие в первую очередь пытаются выявить такие случаи. Внутри группы оценки неравномерны, хотя отличие их несущественно. Юрий Подпорин, , Минфин России, объяснил расхождения следующим. Для применения некоторых из льгот и преференций достаточно только соответствия определенным требованиям. А другие, например пониженная ставка налога при упрощенке, означают раздельный учет операций, облагаемых по обычной ставке и по сниженной. И возможность ошибок при таком учете увеличивает налоговые риски.
Пониженные тарифы страховых взносов
Ставка НДС 10 процентов		-
Использование пониженной ставки при упрощенке в льготных регионах		-
Использование соглашений об избежании двойного налогообложения		-
Ставка НДС 0 процентов
Применение освобождения и льгот по НДС
Ставка 0 процентов по полученным дивидендам		-
Группа № 3. Налоговая чистота контрагента, если он не является однодневкой
Срок деятельности контрагента меньше года			Менее рискованным эксперты стали считать работу с компаниями, зарегистрированными менее года назад - этот показатель вырос на 0,5 балла. Остальные элементы сохранили свое значение. Более высокий рейтинг первого элемента Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР», объясняет тем, что вновь созданные компании защищены от налоговых проверок в начале деятельности. Кроме того, у инспекторов на них еще не накоплены какие-либо данные. А значит, если нет двух других признаков, то эти компании практически безопасны. Но совпадение первых трех элементов (2 балла) - признак однодневки. На это указали сразу несколько экспертов. Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“», напоминает, что налоговики будут искать признаки незаконной налоговой оптимизации у всех контрагентов данного участника сделок. С этим согласна Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС». В подобном случае отстоять свою экономию компания сможет только в суде. Если сделка была чистая и налоговики не доказали получение необоснованной налоговой выгоды, то высока вероятность снять претензии..
Контрагент прописан по адресу массовой регистрации		-
Руководитель, главный бухгалтер, учредитель являются одновременно руководителем, главным бухгалтером, учредителем многих компаний		-
Совокупность нескольких перечисленных признаков		-
Группа № 4. Взаимозависимость
Есть признаки взаимозависимости, перечисленные в главе v. 1 НК РФ		-	Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“», разницу в оценках объяснила тем, что скрытая взаимозависимость усыпляет бдительность бизнес-субьекта, при том что налоговики довольно легко вычисляют ее. Риски при взаимозависимости возрастают, если есть иные элементы. Например, кто-то из участников применяет спецрежим. Так считает Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Еще один тревожный сигнал - взыскание недоимки должника со связанных с ним компаний. Об этом напомнил Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International. Но такая практика хотя и успешна, еще не настолько широко распространилась, чтобы пошатнуть рейтинг элементов.
Есть признаки скрытой взаимозависимости		-
Группа № 5. Вид операции (договора)
Купля-продажа		-	Ожидаемо снизился рейтинг аутсорсинга и аутстаффинга. Реформа трудового законодательства существенно ограничила использование аутстаффинга (гл. 53.1 ТК РФ). И теперь в договорах аутсорсинга контролеры будут искать признаки запрещенной сделки. Об этом напомнила Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот». Следовательно, при работе по таким договорам можно прогнозировать и повышенное внимание сразу нескольких контролирующих органов, и доначисления, если докажут, что вместо аутсорсинга компания работает по схеме аутстаффинга. С этим согласен и Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“». Но все же рейтинг у этого элемента налогового планирования понизился совсем ненамного - всего на полбалла. Все остальные сделки, кроме операций «в черную», в массе не провоцируют повышенного внимания проверяющих. В крайнем случае, они носят дежурный характер для инициирования проверочных мероприятий. В этом Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса, видит причину стабильности и роста остальной части оценок. Сергей Рюмин посоветовал способ снижения рискованности таких элементов. Чем проще правовая конструкция договора, тем обычно меньше он привлекает внимание проверяющих. Несколько элементов набрали по полбалла. Можно выделить две основные причины этого. Первая - либерализация законодательства. Например, рост рейтинга у кредита обусловило изменение статьи 269 НК РФ. Исчезла проблема учета процентов у невзаимозависимых лиц. Второе, как ни странно, дополнительный контроль. Некоторые из сделок в силу изменений или кризиса стали более жестко контролироваться самими участниками. Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, объяснила рост рейтинга у лизинга и экспорта. Данные сделки легко проверить, очень много информационных ресурсов. Кроме того, по экспортным сделкам существует дополнительный контроль со стороны банков. Лизинговые сделки дают гарантии реальности самого имущества - об этом заботится лизингодатель. Такое имущество, как правило, страхуется. А значит, сразу же несколько участников подтверждают нефиктивный характер сделки. Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, в усилении контроля по НДС видит причину роста безопасности рейтинга посреднических сделок. Из-за прозрачности структуры перепродаж недобросовестных участников становится все меньше.
Аренда		-
Возмездное оказание услуг		-
Сделки через участие в капитале компании
Простое товарищество		-
Негласное простое товарищество		-
Иные сделки, носящие инвестиционный характер		-
Кредит
Лизинг
Подряд		-
Трудовой договор		-
Хранение		-
Экспортный контракт
Давальческая переработка
Заем		-
Аутсорсинг, аутстаффинг
Лицензионный договор и иные договоры на использование интеллектуальной собственности		-
Посреднические (комиссии, поручения, агентский)
Факторинг		-
Безвозмездная передача имущества в собственность или в пользование
Проведение операции без договора «в черную»		-
Группа № 6. Использование промежуточных договоров
Цепочка перепродавцов, промежуточные сделки		-	На полбалла снизился рейтинг у сопутствующих договоров. Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1-го класса, связывает это с тем, что большая, чем обычно, нагрузка сделки сопутствующими договорами и затратами гарантирует пристальный интерес проверяющих. Еще один фактор риска - отсутствие платы по сопутствующим сделкам или услугам, которые оказываются в рамках основного договора. Это также вызовет вопросы, о чем напомнил Денис Савин, старший юрист BGP Litigation.
Заключено множество сопутствующих договоров, например на оказание консультаций, оценку рынка и пр.
Группа № 7. Реальность операции или деятельности
Компания не понесла дополнительные расходы по сделке, обычные в деловой практике (например, не страховала объект, хотя это было в ее интересах)		-	Сразу три признака нереальности операций потеряли по полбалла. Отсутствие деловой цели, транзитная сделка и отсутствие у продавца возможности исполнить ее стали восприниматься как более рискованные элементы. Самую высокую оценку в группе эксперты присвоили такому элементу, как отсутствие дополнительных расходов по сделке. Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», объясняет тем, что в целях экономии отдельные компании могут не производить подобных расходов, если у них сложились давние партнерские деловые отношения. Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз», назвал еще одну причину. Отсутствие дополнительных затрат не всегда вызывает вопросы, поскольку означает и отсутствие уменьшающих налоговую базу по прибыли расходов. Оценка остальных элементов примерно на одном уровне. По мнению Натальи Ежовой, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса, по данной группе признаки работают в совокупности. Чем больше доказано признаков, тем выше риск. Однако оценивать эти элементы самостоятельно сложно вне контекста конкретной сделки. Например, обратные сделки в некоторых отраслях являются абсолютно нормальным явлением (возвратный лизинг). Так что сам по себе факт возврата имущества ни о чем не говорит. Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «Бухгалтер Проф», также считает, что оценить эти элементы возможно только во взаимосвязи с другими элементами сделки. Например, невозможно без анализа иных признаков деятельности покупателя доказать, что у него нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах. Потребность может быть не очевидна для сторонних лиц. С тем, что данные признаки сами по себе не образуют повышенного риска, согласен и Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы 1‑го класса. Кроме того, по его мнению, последний признак вообще невозможно оценивать в комплексе. Работа без лицензий и разрешений, иных документов допуска и одобрения привлечет внимание разрешительных инстанций. Но, к примеру, отсутствие же склада или логистических менеджеров в наше время не является камнем преткновения при реализации товаров в ближние или дальние регионы. Есть довольно развитый рынок данных услуг.
Спорные основания для отражения операции		-
У покупателя нет реальной потребности в полученных активах, работах или услугах		-
У налоговиков могут возникнуть сомнения в деловой цели операции
Обратная сделка (например, передача имущества и получение его обратно по другому договору)		-
У продавца нет реальной возможности исполнить сделку (нет нужного персонала, склада, разрешений, лицензий и т. п.)
Группа № 8. Предмет операции
Предмет операции не связан с основной деятельностью компании		-	В относительном выражении больше всего баллов потеряла данная группа. Из трех элементов двум участники опроса снизили рейтинг на полбалла. При этом именно в этой группе был самый большой разброс оценок внутри каждого элемента. Уже это свидетельствует о том, насколько спорными могут быть такие элементы. По мнению Марины Марчук, налогового юриста компании «Деловой Фарватер», предмет операции не определяет ее реальность или законность. В то же время Эльдар Зиатдинов , директор департамента «Налоговое право» GRATA International, напомнил о неблагоприятной практике последних лет доначислений из-за выплаты роялти. Рискованность подобных методов и схем оптимизации налогов в 2016 году возросла.
Предмет операции находится на особом контроле налоговиков)
Из описания оказанных по договору услуг невозможно понять их суть
Группа № 9. Цена операции
Льготные цены для отдельных контрагентов		-	В ценовой группе участники опроса понизили на полбалла безопасность таких элементов, как очевидное занижение или завышение цены. На данную оценку повлияла концепция трансфертного ценообразования. В отношении контролируемых сделок подобные действия означают не только доначисления, но и общение с контролерами по поводу суммы этих доначислений. Компания должна будет обосновать применяемые цены. Территориальные инспекции пытаются проверять цены в неконтролируемых сделках (решение ВС РФ от 01.02.16 № АКПИ15-1383). Об этом напомнила Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Но есть тенденция к изменению ситуации в пользу налогоплательщиков. Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“», ссылается на выводы ВС РФ в определении ВС РФ от 11.04.16 № 308-КГ15-16651. Судебная коллегия сочла, что при проведении выездной налоговой проверки инспекция вышла за пределы предоставленных ей полномочий, произведя корректировку цен по сделкам общества с взаимозависимыми лицами. Хотя полностью проблему нельзя считать решенной. Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», обратила внимание на возможность контроля за ценами и в рамках реализации доктрины необоснованной налоговой выгоды. На такую возможность указал и Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит». В упомянутом определении ВС РФ уточнил, что доначисления были бы оправданны в случае необоснованности налоговой выгоды.
Отпускная цена чуть выше себестоимости		-
Цена попадает под трансфертный контроль		-
Цены на продаваемое имущество ниже балансовых		-
Очевидное завышение цены (при покупке)
Очевидное занижение цены (при продаже)
Группа № 10. Способ расчетов по операции
Расчеты в одном банке		-	Стабильная группа, оценки ее элементов не изменились. Векселя и наличные расчеты вызывают больше подозрений, поскольку могут свидетельствовать об отсутствии таких расчетов вообще. Взаимозачеты и бартеры сохранили свой средний уровень рискованности. Это неожиданно, поскольку в условиях кризиса, по свидетельствам практиков, например Оксаны Бейкун, главного бухгалтера ООО «Бухгалтер Проф», такие формы расчетов не редкость и не вызывают проблем.
Взаимозачет		-
Вексель третьего лица		-
Собственный вексель		-
Бартер		-
Наличный расчет, в том числе через подотчетных лиц		-
Группа № 11. Сроки расчетов или исполнения обязательств
Существенная (от одного месяца) отсрочка платежа по договору		-	Отсрочка платежей и накопление дебиторской задолженности снизили на полбалла свою оценку безопасности. Сразу несколько участников опроса связали это с введением в практику законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ). Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“», Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», напомнили, что пока что остается открытым вопрос о порядке отражения таких процентов в доходах и расходах. В данной группе появился новый элемент - отсутствие расчетов с контрагентами при уступке долга. В такой ситуации цедент вправе признать убыток по цессии по факту передачи права требования цессионария. Если расчеты по цессии не осуществлены, то, по мнению налоговиков, возникает необоснованная налоговая выгода. Основывают свою позицию контролеры на отсутствии деловой цели - если денег нет, то какой смысл продавать долг? Такой вопрос возник у Натальи Ежовой . И Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР», и Ольга Слобцова считают сомнения обоснованными.
Накопление дебиторской задолженности		-
Отсрочка получения дохода (подписания актов, реализации)		-
Расчеты по всей цепочке операций производятся в один день		-
Отсутствие расчетов с контрагентом при уступке долга		-
Группа № 12. Источник финансирования операции
Собственные источники компании (чистая прибыль)		-	В этой группе антилидер опроса - расчеты черным налом (1 балл). Хотя многие участники и отметили, что факт обращения черного нала доказать очень сложно. Фактически риск возникает в случае обнаружения неучтенных средств в кассе при проведении мероприятий налогового контроля. Некоторые из участников снизили оценку чистой прибыли компании как источнику финансирования операций. Средний балл остался прежним. Но сама тенденция говорит о том, что нежелание показывать в расходах по налогу на прибыль некоторые затраты может вызвать вопросы у налоговых органов.
Заемные средства		-
Средства, полученные от учредителя		-
Черный нал		-
Группа № 13. Замена правоотношений
Разделение договора на два или больше		-	Еще одна стабильная группа - все элементы сохранили свою оценку. У способов замены правоотношений средний уровень риска. Негативные последствия отчасти компенсируются сложностью сбора доказательств притворности действий. Хотя Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот», обратила внимание на то, что налоговые органы совершенствуют методы работы и в части раскрытия таких манипуляций. Массовые опросы, допросы, осмотры, инвентаризации повышают риски. Но в целом многое зависит от индивидуальных договоров, на что обратил внимание Николай Куриков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса.
Подмена одного договора другим, дающим налоговую экономию		-
Замена одних выплат другими, например выплата вместо оплаты труда компенсаций		-
Группа № 14. Финансовый результат операции
Операция принесла прибыль			Марина Марчук, налоговый юрист компании «Деловой Фарватер», считает, что прибыль по одной операции ничего не значит. Значение имеет прибыль компании в целом за отчетный или налоговый период. С этим согласна и Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“». Конкретный финансовый результат конкретной сделки ни о чем не свидетельствует. Причем это справедливо и в отношении убыточных элементов группы. Если нет иных признаков рискованных методов налоговой оптимизации, то убыток не показатель схемы. Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, напомнил, что значение имеет также налоговая нагрузка. Поэтому инспекторы будут детально исследовать условия совершения сделок, их размер, частоту и систематичность. На это указала и Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Подозрения вызовет не убыток по сделке, а полностью убыточная деятельность. Налоговики будут искать признаки сокрытия доходов.
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, но в целом компания является прибыльной		-
Операция принесла нулевую или минимальную прибыль, но в целом компания является убыточной		-
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является прибыльной		-
Операция принесла убыток, при этом в целом компания является убыточной		-
Группа № 15. Изменение структуры компании
Преобразование		-	Меньше опасений стало вызывать создание обособленных подразделений или перенос юридического адреса в регионы с льготным налогообложением. Этот элемент вырос на 0,5 балла. После любых структурных изменений нужно быть готовыми к выездной проверке. Об этом напомнила Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Кристалл». Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности», добавила, что к проверке готовиться надо не только той компании, в которой происходят изменения. Ее контрагентов тоже не забудут. У налоговиков отработан алгоритм работы для таких случаев. У контрагентов могут запросить документы по всем сделкам с компанией за три последних года.
Выделение или разделение		-
Присоединение или слияние		-
Создание филиалов или перенос юридического адреса на территории с льготным налогообложением
Группа № 16. Учетная политика
Переоценка		-	В этой группе лидер роста - элемент учетной политики по распределению длящихся доходов и расходов набрал один балл. За последнее время громких споров по такому способу оптимизации нет, возможно, это повысило доверие к нему. Кроме этого элемента еще несколько выросли на полбалла. Минимальные оценки у способов учета основных средств. Это их учет по частям, самостоятельное признание части расходов, связанных с приобретением основных средств, неправомерный учет, искусственное удержание на иных счетах учета. Эксперты отметили, что некоторые из способов трудно реализовать. Например, если части основного средства могут быть использованы в качестве составляющих, но не функционирующих друг без друга, то разделение опасно. На это указали Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг», и Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“». Увеличение доли косвенных расходов также один из самых рисковых элементов в данной группе, несмотря на то, что набрал полбалла. Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2‑го класса, заметила, что использование такого способа оптимизации - повод для отбора компании на выездную налоговую проверку. И почти наверняка до этого придется объясняться на комиссии по налогу на прибыль, особенно если у компании появится убыток. В этой группе появился новый элемент - заявительный порядок вычета НДС. Он оценен участниками опроса достаточно высоко - на 4 балла. Оксана Костылева считает, что заявительный порядок вычета НДС - это вполне законный способ оптимизации, позволяющий восполнить недостаток оборотных средств. Но для оценки эффективности его применения необходимо просчитать все сопутствующие расходы. Может получиться, что выгода окажется незначительной. Необходимо учитывать также риск в виде отказа в возмещении НДС. Это приведет к дополнительным расходам в виде пени в двойном размере. На сегодняшний день пени придется уплатить из расчета 22 процента годовых. Для сравнения - банковский кредит можно получить под более низкие ставки - от 15 процентов годовых.
Использование повышающих коэффициентов амортизации
Использование амортизационной премии		-
Кассовый метод		-
Создание резервов		-
Выгодные положения раздельного учета по НДС при одновременном исчислении налога на прибыль и ЕНВД
Переход на ежеквартальную уплату авансов		-
Учет основных средств по частям		-
Невключение в первоначальную стоимость основных средств многих расходов		-
Увеличение доли косвенных расходов для налога на прибыль
Распределение длящихся доходов и расходов
Момент постановки на учет		-
Заявительный порядок вычета НДС

Специалисты, участвовавшие в подготовке рейтинга безопасности методов и схем оптимизации налогов 2016

Чиновники

Олег Бубнов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Наталья Ежова, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса
Николай Куриков, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Александр Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса
Светлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса
Юрий Подпорин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

Эксперты

Александр Анищенко, аудитор ООО «Аудиторская фирма „Атолл-АФ“»
Владислав Брызгалин, управляющий партнер, директор группы компаний «Налоговый щит»
Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» GRATA International
Марина Марчук, налоговый юрист компании «Деловой Фарватер»
Сергей Рюмин, управляющий партнер ООО «Консультационно-аудиторская фирма „ИНВЕСТАУДИТТРАСТ“»
Денис Савин, старший юрист BGP Litigation
Елизавета Скаковская, руководитель налоговой практики КГ «НЕОТАКС»
Ольга Слобцова, заместитель директора по проектам ООО Аудиторская фирма «Экспертный центр „Партнеры“»
Татьяна Собина, генеральный директор ООО «Налоги. Бизнес. Аудит»
Дмитрий Ширяев, руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Практики

Оксана Бейкун, главный бухгалтер ООО «Бухгалтер Проф»
Яна Гавриленко, главный бухгалтер ООО «СОЮЗ»
Елена Дерябкина, главный бухгалтер ООО «Гостиничный центр», г. Калуга
Светлана Ершова, главный бухгалтер ООО «ИНКОЭР»
Аэлита Жукова, главный бухгалтер ООО «Средства Промышленной Безопасности»
Оксана Костылева, главный бухгалтер ООО «Химтек-Инжиниринг»
Наталия Красина, финансовый директор ООО «Ланцелот»
Елена Руцкова, главный бухгалтер ООО «Кристалл», г. Салават
Анастасия Смотрицкая, главный бухгалтер ARTSANA RUS

Каждая структура успешного бизнеса стремится к рентабельности производства, поэтому оптимизация налогов методы и схемы 2019 года ─ актуальный вопрос, так как в этом году законодательство вводит изменения в налоговые сборы. Каждый год для предпринимательской деятельности администрацией ужесточается политика налогового обложения бизнеса, оптимизация налогообложения интересует не только действующие компании, но и начинающих предпринимателей.

Правительством изменения налогового законодательства рассматривается как инструмент, при помощи которого можно эффективно поднимать экономику страны. Необходимо отметить, что эксперты не отмечают сильного увеличения налогового бремени на бизнес. Оптимизировать налоговое обложение надо для успешной деятельности малых предприятий, которые влияют на экономическое развитие страны.

Еще в период организации компании, необходимо продумать, по какому виду будут отчисляться налоговые сборы, оптимизация налогов методы и схемы 2019 года должны предусматривать изменения в налоговых законах, ─ эта деятельность направлена на уменьшение отчислений и повышения рентабельности производства. Существуют законные способы понижения налоговой нагрузки на предприятие или компанию оказывающее услуги населению.

Существует значительная разница между такими явлениями как уклонение руководством компании от уплаты налоговых сборов и оптимизацией деятельности предприятия по налоговым отчислениям, это выражается в соблюдении законов РФ. Как правило, законными видами оптимизации и уменьшения налогового давления на предпринимательскую деятельность выражается в предоставлении льготных условий для работы. Многие применяемые способы минимизации налоговых выплат можно причислить к не законным действиям.

Когда руководством компании умышленно занижаются налоговые платежи, это приводит к уголовной ответственности.

Можно такую работу видеть по минимизации налоговых отчислений, это :

временно организованные предприятия;

работа по не действительным договорам;

умышленное занижение получаемой прибыли;

сознательное завышение параметров трат предприятия;

другие не законные способы минимизации налоговых сборов.

Эффективность рентабельности компании повышается с применением не законных способов минимизации налоговых отчислений. Но большой риск попасть под уголовную ответственность, лучше добросовестно платить налоги, тем более есть законные способы оптимизации налоговых сборов на предприятии.

Для этой работы надо всегда учитывать следующие рекомендации специалистов, это :

Законодательство РФ предусматривает вести предпринимательскую деятельность в разной форме организации (регистрации) компании, которые могут по-разному облагаться налоговым бременем.

Есть возможность у предпринимателя выбрать условия (вид) налогового обложения.

Предприниматель имеет право выбирать методы ведения своей деятельности, и варианты учета финансовых операций, которые не конфликтуют с законом РФ.

Специалисты особо обращают внимание начинающих предпринимателей и руководителей действующих компаний, что варианты оптимизации налогообложения есть много, но они имеют свойство устаревать, так как периодически меняются налоговые законы в РФ. Надо также учитывать, что «законный» способ оптимизации налоговых отчислений, может со временем стать вне закона.

По этой причине необходимо всегда следить за изменениями в законодательстве РФ по налоговым сборам, чтобы своевременно проводить корректировку схем оптимизации отчислений.

Как можно провести оптимизацию на стадии организации предприятия

Экспертами рассматривается вопрос, как правильно проводится оптимизация налогов в 2019 году в процессе организации компании или малого предприятия, существует возможность выбора лучшей для вида деятельности схемы налоговых отчислений.

Предлагается пример организации предпринимательской деятельности по форме ИП, а именно :

выбрать кроме классической системы сборов налогов (ОСНО), другие виды – ЕНВД, работу по патенту, или «упрощенку» (УСН);

вид деятельности ИП грузовые перевозки;

после расчетов по разным системам определили, что работать выгодно в патентной схеме налоговых сборов или по схеме «упрощенка».

В системе УСН (упрощенка) выгодно выбирать объект обложения налогом «доход» когда прибыль больше расходов иными словами составляет около 60% и больше. Еще в процессе составления плана действий предпринимателя, когда ведутся расчеты можно максимально продумать оптимизацию схемы налоговых отчислений.

Специальный режим налоговых отчислений, что это

Государственная система налоговых сборов предлагает предпринимателю возможность рассматривать вопрос, оптимизация налогов методы и схемы в 2019 году, по удобной им схеме. Самую большую денежную нагрузку на предпринимателей оказывает общая система налоговых отчислений, но она приносит наибольший сбор отчислений в бюджетную часть государственных доходов.

Существуют разные специальные режимы налоговых сборов, применяя которые можно ощутимо для бизнеса снять налоговое давление. Этими льготами предприниматели могут пользоваться во многих областях деятельности, выбирая под свой бизнес лучшую для него схему налоговых отчислений, все зависит от планируемой прибыли, а также от необходимых трат на производство продукции.

Специальный режим ─ это схема, по которой взимается налоговый сбор с предпринимателя по законам РФ и на основании правовых актов. Они обычно отличаются от принятых обязательных платежей, бизнесмен может быть вообще освобожден на некоторый интервал времени от уплаты налогов, это зависит от его деятельности, которая регламентируется налоговым кодексом. Этот режим является альтернативой ОСНО, а статьи №13-15 кодекса о налогах в РФ показывают, на основании какой деятельности предприниматель освобождается от взимания налога.

К таким режимам относятся :

«упрощенка» (УСН);

«сельскохозяйственный сбор налогов» (ЕСХН);

«налог на вмененный доход» (ЕНВД);

налоговые отчисления, когда есть соглашения на раздел продукции;

патентный налог.

Какие особенности в специальных режимах налоговых отчислений

Экспертами предлагается рассмотреть особенности специальных режимов налоговых сборов, чтобы была понятна оптимизация налогов методы и схемы 2019 года, чтобы можно было правильно выбрать свою систему обязательных платежей, а именно:

Сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предпочтительно выбирать для фермерской работы: выращивание посевных культур, разведение скота, организация фермы, а также рыбным хозяйствам. Это дает экономию и оптимизацию обязательных платежей, не взимаются налоги:

на прибыль от организованной деятельности, кроме сборов с дивидендов;

имущественные сборы;

на добавленную стоимость.

На этот режим предприниматель может перейти самостоятельно, соблюдая процедуру, но пользоваться режимом ЕСХН он сможет только с нового отчетного периода. Хозяйства, которые только организовались и выбрали этот режим, работают по нему сразу. Предприниматели, получающие доход больше 60% от продажи продукции сельскохозяйственного значения имеют право этот вид налогового бремени.

Налоговые органы не дают разрешения если :

организованное предприятие работает с акцизным товаром;

предприятиям игорного направления деятельности;

организациям, выполняющим административные и муниципальные функции деятельности.

Ставка объекта по этому виду налога составляет 6%, которая может быть понижена, когда есть потери в производстве.

Упрощенный вид сбора налогов (УСН) ─ популярный вид налоговых сборов, который выбирают многие предприниматели, факторы для его выбора должны быть такими, это:

количество персонала в компании на производстве не должно быть больше 100 сотрудников;

получаемая прибыль не должна превышать 60 миллионов руб. за год;

стоимость основных фондов по остатку не должна быть больше 100 миллионов руб.;

для формы организации по юридическому лицу «ООО», капитал в уставном фонде других компаний не должен быть больше 25%;

«Упрощенкой» не могут воспользоваться малые компании, имеющие представительства или филиалы в других регионах деятельности.

Этот вид налогового сбора дает возможность бизнесмену избежать таких трат как :

оплату налогового сбора на прибыль;

не надо платить имущественный налог, кроме тех объектов, когда кадастровая стоимость объекта недвижимости равняется налоговой базе.

Налоговый сбор на вмененный налог (ЕНВД), имеет преимущество ─ оптимизация налогов в 2019 году, он фиксированный, так как не зависит от получаемой прибыли и количества трат на производство. Этот вид специального режима налогового сбора могут использовать предприниматели занимающиеся следующим видом деятельности, это:

продажа продукции в розницу;

в системе общественного питания;

в сфере обслуживания животных оказания им помощи (ветеринар);

оказание услуг населению в быту;

занятие по сдаче в аренду участков земли или торговых павильонов;

транспортные услуги для населения и предприятий;

организация платных стоянок для авто.

Эти сегменты рыночной деятельности предпринимателя позволяют при системе налоговых сборов ЕНВД собирать высокую прибыль, а налоговые сборы оплачивать фиксированными суммами, что делает налогообложение оптимизированным.

Патентный режим налоговых сборов предпочтительно применяют бизнесмены, открывшие предпринимательскую деятельность по форме ИП, когда в штате производства не больше 15 работников. Этот вид налогового сбора избавляет предпринимателя от следующих платежей, это:

налоговый сбор на доход физического лица (НДФЛ);

налоговый сбор на имущество физического лица;

освобождает от уплаты НДС.

Надо отметить, что предприниматель, работающий по патенту, может применять и другие виды налоговых отчислений, те которые ему выгодны в конкретный момент активности его предпринимательской деятельности.

Часто патентную систему применяют для следующих направлений деятельности, это :

ремонтные работы с предметами одежды, ее пошив;

услуги парикмахера;

открытие салонов красоты;

организация сервиса по чистке и стирке предметов одежды;

ремонтные работы с бытовой техникой населения;

предоставление услуг фотографической направленности, съемки торжественных мероприятий, фото на документы;

ремонтные работы авто сервисного направления;

квартирный ремонт;

репетиторские услуги;

другие направления деятельности для этого вида налогового бремени.

Правильное использование специальных режимов может помочь начинающим предпринимателям оптимизировать налоговые выплаты. Действующие компании для улучшения показателей рентабельности пользуются специальными режимами, когда это разрешено законом.

Какие виды оптимизации налоговых сборов, можно применить на предприятии

Для того чтобы оптимизация налогов, методы и схемы 2019 года работали надо определить какой вид предпочтителен для вашего производства. Специалисты отмечают два варианта оптимизации налоговых отчислений на предприятии, это:

Вид стратегической оптимизации налоговых отчислений, рассчитанный на долговременный период действия, выбирается самая приемлемая форма отчислений налогов, которая может по закону применяться организацией.

Проведение оптимизации налоговых отчислений по разным финансовым операциям в ходе производственного процесса, они дают разовую пользу. Этот вид применяется в соответствии с каждым отдельным заключенным предпринимателем договором.

На предприятии можно выделить оптимизацию налоговых отчислений по схемам, это :

когда уменьшаются налоговые отчисления;

с учетом отсрочки обязательных платежей с возможностью их выплат в другой период времени.

Экспертами считается, что эффективная оптимизация будет при сочетании всех указанных способов.

Основные изменения в налоговом кодексе 2019 года

Оптимизация налогов, методы и схемы в 2019 году, должны учитывать основные изменения законодательства по налоговому обложению, одним из которых является возвращение единой социальной выплаты. До 2019 года выплаты по страхованию медицины и пенсионные сборы отчислялись в ПФР, а социальные выплаты в ФСС, с этого года планируется ввод ЕССС, что не потребует дополнительных платежных документов.

Делая нововведение, аппарат чиновников хочет навести финансовую дисциплину, отдавая администрирование сборов в ФНС. Планируется дополнительно к имеющимся обязательным платежам, которыми занимается ФНС добавить работу по взысканию недоимок за предыдущие отчетные периоды с предприятий.

Для руководителей предприятий и компаний хорошей новостью является понижение ставок по выплатам в страховой фонд на 3%. Отменяется и предельная ставка начислений, что серьезно увеличивает налоговое бремя на предпринимателя.

Отчитываться по системе ЕССС надо будет в региональных налоговых службах. Специалисты считаю, что при отказе от предельных начислений бизнесмены могут увеличить сегмент выплат в «конвертах», что существенно понизит поступления в бюджет.

Как оптимизировать региональные налоги с учетом федеральных льгот

По мнению специалистов, оптимизация налогов в 2019 году исходя из послания Министерства финансов РФ в Госдуму, сводится с переводом льгот для предпринимателей, выданных на федеральном уровне в региональное пользование, что дает право администрации их отменить. С этого года вводится период перехода сроком до 5 лет, зависит от категории льгот предпринимательской деятельности, когда все преференции по льготам сохраняются.

Региональная администрация по истечению срока переходного периода для льготников имеет право решить, отменить их или же продолжить. Эксперты выражают мнение, что в большинстве случаев льготные режимы для предпринимательской деятельности будут отменены, целью этого нововведения является заставить местную администрацию активно искать деньги на предпринимательскую деятельность в регионе, налаживать работу с бизнесменами, не рассчитывать на трансфер от государства.

Специалистами считается, что эффект от оптимизации налоговых отчислений на предприятии будет выше если будут применяться в комплексе все законные меры и схемы, не делать упор на одноразовых схемах а работать с длительным временным периодом.

Налоговое планирование

Прежде чем заключить договор, можно провести анализ налоговых отчислений по нему, важная часть договора, это условия, а именно :

передача собственности на продукцию, когда определяется момент начисления платежей по времени передачи прав;

в каких отношениях находятся стороны договора, если в зависимых отношениях, то региональное управление налоговых сборов может проверить истинную стоимость продукции;

правильно выбрать контрагента, он может быть резидентом или лицом, имеющим льготы, а также не резидентом;

с кем заключается договор с ИП или «ООО» форма юридическая организации или частная, это также влияет на сумму налоговых отчислений.

Всегда заключая договора необходимо учитывать особенности отношений, это влияет на налогообложение предприятия в целом. Существует балансовый метод планирования налогов, который рекомендуется специалистами при работе на договорных условиях. Оптимизация налоговых сборов происходит заранее, до заключения договора.

Простым способом показать рентабельность работы предприятия считается повышение стоимости продукции, а также стоимости основных фондов, когда происходит переоценка амортизации, но тогда есть риск попасть на увеличение имущественного налога, по этой причине этот способ не работает при уплате налога на имущество.

Схемы оптимизации налоговых отчислений

Имеющиеся методы, когда проводится оптимизация налогов в 2019 году, применяются для предприятий и компаний, а также индивидуально, это :

правильное применение федеральных льгот;

способы отсрочки выплат по налоговому бремени;

использование фактора отмены налоговых сборов, на основании решений правительства;

работа компании в офшоре;

другие способы минимизации налоговых отчислений.

Существует мнение среди предпринимателей, что организовывая несколько предприятий с разными формами и видами налоговых обложений, но под одним началом компании, которая в работе малых фирм является посредником, можно существенно оптимизировать налоговые сборы.

Предприятие, работающее по схеме общего отчисления налогов, может заключить договор с малым производством, работающим по «упрощенке», для которого оно является поставщиком продукции. Основной «игрок» перепродает продукции и получает свои %, а также вознаграждение за реализацию продукции, этими действиями уменьшается выплаты НДС.

Есть метод, когда компания с общим видом налоговых сборов (ОСНО), реализует продукцию собственному предприятию, работающему в схеме «упрощенного» сбора налогов, наценка на стоимость минимальная, в итоге получается минимизация налоговых отчислений. Прибыль получает предприятие малой формы собственности, которая реализует продукцию по стоимости рынка, но она заплатит меньше налоговых сборов.

Специалистами так же отмечается, что такая работа всегда находится под вниманием налоговой службы, по этой причине важно: дочерняя организация должна иметь собственный юридический адрес, свое наименование и логотип, вела настоящую деятельность.